高企認定解讀
2017年國家高新技術企業(yè)認定這5個攻略你知道嗎？
作者：admin 日期：2020-07-10 14:07:22
一、高新申報必須同時滿足的8個條件
（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；
（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；
（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；
（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；
（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（六）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；
（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
以上八項條件你都符合嗎？如果符合，那么恭喜你，你擁有了申報高新的資格啦！下面你就可以進入高新技術企業(yè)認定的具體流程了！
二、精準把握關鍵點
（一）成立一個公歷年度以上的獨立企業(yè)法人。
（二）擁有核心獨立知識產(chǎn)權。核心自主知識產(chǎn)權與主業(yè)密切相關，且為主業(yè)經(jīng)營所需。
（三）屬于國家重點支持的高新技術領域。八大領域：電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、搞技術服務、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化。
（四）研究開發(fā)活動是指，為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討玫然顒樱ㄈ缰苯硬捎眯碌牟牧?、裝置、產(chǎn)品、服務、工藝或知識等）。
（五）高新技術產(chǎn)品（服務）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務）。
（六）主要產(chǎn)品（服務）是指高新技術產(chǎn)品（服務）中，擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權，且收入之和在企業(yè)同期高新技術產(chǎn)品（服務）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務）。
（七）企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫《工作指引》附件2《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構明細表”。
企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構明細表”設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目（也可以設置研發(fā)費用專賬核算），提供相關憑證及明細表，并按《工作指引》要求進行核算。
（八）高新技術產(chǎn)品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規(guī)定的范圍。其中，技術性收入包括：
（1）技術轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿(mào)易、技術轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；
（2）技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；
（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。
（九）總收入、銷售收入的計算。
總收入是指收入總額減去不征稅收入。
收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算。
銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。
主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。
（十）企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。
企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。
可以采用人力資源、社會保障、稅務機關等權威的第三方出具的證明材料，如：勞動合同備案證明、社會保險繳費單據(jù)、個人所得稅代扣代繳證明、銀行代發(fā)工資表中的任意一項。
（十一）創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。
（1）知識產(chǎn)權。
要求Ⅰ類一項、Ⅱ類五項可以申報，知識產(chǎn)權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用。綜合考慮，建議的知識產(chǎn)權數(shù)量達到10項以上，成立三年以上的企業(yè)最好能達到15項目。
（2）科技成果轉(zhuǎn)化能力。
科技成果是指通過科學研究與技術開發(fā)所產(chǎn)生的具有使用價值的成果。
科技成果類型：包括發(fā)明專利、實用新型專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、檢測方法、技術規(guī)范以及有關文件規(guī)定的應納入的其他科技成果類型。但不包括技術訣竅。
科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。
成果轉(zhuǎn)化形式包括自行投資實施轉(zhuǎn)化，向他人轉(zhuǎn)讓該科技成果，許可他人使用該科技成果，以該科技成果作為合作條件與他人共同實施轉(zhuǎn)化，以該科技成果作價投資、折算股份或出資比例，以及其他協(xié)商確定的方式（注明具體形式）；
成果轉(zhuǎn)化結(jié)果包括產(chǎn)品、服務、工藝、樣品、樣機、其他，要求注明具體名稱或簡要說明轉(zhuǎn)化內(nèi)容；
證明材料包括證明是有效科技成果的材料和證明科技成果已轉(zhuǎn)化的材料。例如知識產(chǎn)權證書、標準文件、檢測方法文件、技術規(guī)范文件、科技獎勵證書、成果鑒定報告、科技立項報告、查新報告、檢測報告、生產(chǎn)批文、認證認可、資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、用戶使用報告、銷售合同、技術轉(zhuǎn)讓合同、技術服務合同、發(fā)票等相關證明材料。
（3）研究開發(fā)組織管理水平.
企業(yè)需要提供日常的相關管理制度，如：研究開發(fā)組織管理制度、研發(fā)投入核算制度、研發(fā)中心成立文件、研發(fā)設備明細表、產(chǎn)學研協(xié)議、科技成果轉(zhuǎn)化管理與激勵獎勵制度、科技人員等激勵獎勵等。
三、高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠和資金補助
1、獲得高新技術企業(yè)后企業(yè)所得稅稅率執(zhí)行15%。
稅務總局2015年下發(fā)了《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號），明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實行備案管理方式。因此，企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務機關審批，按照國家稅務總局公告2015年第76號的要求備案即可。
經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。具體可參見《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）。
2、職工教育經(jīng)費。高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。目前該項政策對企業(yè)的注冊地沒有限制性要求。
四、重點加強加計扣除工作
從2016年開始，高企材料上交后，稅務部門加大了對沒有做過加計扣除的企業(yè)重點稽查，在需企業(yè)提供專項審計研發(fā)費用與匯算清繳的研發(fā)費金額不一致的情況說明外，還要對企業(yè)的研發(fā)費用明細帳進行審核，甚至到企業(yè)進行實地帳務核實。
五、注重相關數(shù)據(jù)的勾稽關系
1、專項審計報告與年度審計報告的勾稽關系。重點關注年度審計報告附注中的研發(fā)費用描述是否與專項審計報告中的研發(fā)費一致問題。
2、研發(fā)費用核算問題。2016年前要求專賬核算，自從《關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號，簡稱《認定辦法》）及其工作指引發(fā)布后，企業(yè)可以采用輔助賬核算。要嚴格按照文件規(guī)定合理歸集研發(fā)費用。
對專項審計從生產(chǎn)成本中列支研發(fā)費的企業(yè)，稅務部門對高企評審具有一票否決權。
3、研發(fā)費用核算問題——資本化與費用化。請嚴格按照《無形資產(chǎn)會計準則》相關要求進行核算。
4、單位研發(fā)特點與會計科目使用問題。
5、企業(yè)所得稅納稅申報數(shù)據(jù)不可逆轉(zhuǎn)。要注意企業(yè)所得稅納稅申報表相關數(shù)據(jù)與年度審計報告、專項審計報間的勾稽關系。
6、企業(yè)研發(fā)費加計扣除問題。要注意研發(fā)費加計扣除、研發(fā)費核算、企業(yè)所得稅納稅申報、專項審計報告、年度審計報告之間的數(shù)據(jù)勾稽。
（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；
（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；
（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；
（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；
（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（六）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；
（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
以上八項條件你都符合嗎？如果符合，那么恭喜你，你擁有了申報高新的資格啦！下面你就可以進入高新技術企業(yè)認定的具體流程了！
二、精準把握關鍵點
（一）成立一個公歷年度以上的獨立企業(yè)法人。
（二）擁有核心獨立知識產(chǎn)權。核心自主知識產(chǎn)權與主業(yè)密切相關，且為主業(yè)經(jīng)營所需。
（三）屬于國家重點支持的高新技術領域。八大領域：電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、搞技術服務、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化。
（四）研究開發(fā)活動是指，為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討玫然顒樱ㄈ缰苯硬捎眯碌牟牧?、裝置、產(chǎn)品、服務、工藝或知識等）。
（五）高新技術產(chǎn)品（服務）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務）。
（六）主要產(chǎn)品（服務）是指高新技術產(chǎn)品（服務）中，擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權，且收入之和在企業(yè)同期高新技術產(chǎn)品（服務）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務）。
（七）企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫《工作指引》附件2《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構明細表”。
企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構明細表”設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目（也可以設置研發(fā)費用專賬核算），提供相關憑證及明細表，并按《工作指引》要求進行核算。
（八）高新技術產(chǎn)品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規(guī)定的范圍。其中，技術性收入包括：
（1）技術轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿(mào)易、技術轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；
（2）技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；
（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。
（九）總收入、銷售收入的計算。
總收入是指收入總額減去不征稅收入。
收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算。
銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。
主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。
（十）企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。
企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。
可以采用人力資源、社會保障、稅務機關等權威的第三方出具的證明材料，如：勞動合同備案證明、社會保險繳費單據(jù)、個人所得稅代扣代繳證明、銀行代發(fā)工資表中的任意一項。
（十一）創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。
（1）知識產(chǎn)權。
要求Ⅰ類一項、Ⅱ類五項可以申報，知識產(chǎn)權有多個權屬人時，只能由一個權屬人在申請時使用。綜合考慮，建議的知識產(chǎn)權數(shù)量達到10項以上，成立三年以上的企業(yè)最好能達到15項目。
（2）科技成果轉(zhuǎn)化能力。
科技成果是指通過科學研究與技術開發(fā)所產(chǎn)生的具有使用價值的成果。
科技成果類型：包括發(fā)明專利、實用新型專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、檢測方法、技術規(guī)范以及有關文件規(guī)定的應納入的其他科技成果類型。但不包括技術訣竅。
科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。
成果轉(zhuǎn)化形式包括自行投資實施轉(zhuǎn)化，向他人轉(zhuǎn)讓該科技成果，許可他人使用該科技成果，以該科技成果作為合作條件與他人共同實施轉(zhuǎn)化，以該科技成果作價投資、折算股份或出資比例，以及其他協(xié)商確定的方式（注明具體形式）；
成果轉(zhuǎn)化結(jié)果包括產(chǎn)品、服務、工藝、樣品、樣機、其他，要求注明具體名稱或簡要說明轉(zhuǎn)化內(nèi)容；
證明材料包括證明是有效科技成果的材料和證明科技成果已轉(zhuǎn)化的材料。例如知識產(chǎn)權證書、標準文件、檢測方法文件、技術規(guī)范文件、科技獎勵證書、成果鑒定報告、科技立項報告、查新報告、檢測報告、生產(chǎn)批文、認證認可、資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、用戶使用報告、銷售合同、技術轉(zhuǎn)讓合同、技術服務合同、發(fā)票等相關證明材料。
（3）研究開發(fā)組織管理水平.
企業(yè)需要提供日常的相關管理制度，如：研究開發(fā)組織管理制度、研發(fā)投入核算制度、研發(fā)中心成立文件、研發(fā)設備明細表、產(chǎn)學研協(xié)議、科技成果轉(zhuǎn)化管理與激勵獎勵制度、科技人員等激勵獎勵等。
三、高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠和資金補助
1、獲得高新技術企業(yè)后企業(yè)所得稅稅率執(zhí)行15%。
稅務總局2015年下發(fā)了《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號），明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實行備案管理方式。因此，企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務機關審批，按照國家稅務總局公告2015年第76號的要求備案即可。
經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。具體可參見《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）。
2、職工教育經(jīng)費。高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。目前該項政策對企業(yè)的注冊地沒有限制性要求。
四、重點加強加計扣除工作
從2016年開始，高企材料上交后，稅務部門加大了對沒有做過加計扣除的企業(yè)重點稽查，在需企業(yè)提供專項審計研發(fā)費用與匯算清繳的研發(fā)費金額不一致的情況說明外，還要對企業(yè)的研發(fā)費用明細帳進行審核，甚至到企業(yè)進行實地帳務核實。
五、注重相關數(shù)據(jù)的勾稽關系
1、專項審計報告與年度審計報告的勾稽關系。重點關注年度審計報告附注中的研發(fā)費用描述是否與專項審計報告中的研發(fā)費一致問題。
2、研發(fā)費用核算問題。2016年前要求專賬核算，自從《關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號，簡稱《認定辦法》）及其工作指引發(fā)布后，企業(yè)可以采用輔助賬核算。要嚴格按照文件規(guī)定合理歸集研發(fā)費用。
對專項審計從生產(chǎn)成本中列支研發(fā)費的企業(yè)，稅務部門對高企評審具有一票否決權。
3、研發(fā)費用核算問題——資本化與費用化。請嚴格按照《無形資產(chǎn)會計準則》相關要求進行核算。
4、單位研發(fā)特點與會計科目使用問題。
5、企業(yè)所得稅納稅申報數(shù)據(jù)不可逆轉(zhuǎn)。要注意企業(yè)所得稅納稅申報表相關數(shù)據(jù)與年度審計報告、專項審計報間的勾稽關系。
6、企業(yè)研發(fā)費加計扣除問題。要注意研發(fā)費加計扣除、研發(fā)費核算、企業(yè)所得稅納稅申報、專項審計報告、年度審計報告之間的數(shù)據(jù)勾稽。
