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項目申報——把好財務(wù)這一關(guān)是關(guān)鍵
作者：admin 日期：2019-09-26 14:17:00
一、年度審計報告
具體要求:
1、往年正常出具年審報告的企業(yè)盡快出具2018年度審計報告；
2、往年未出具年審報告的企業(yè)盡快出具近3年度審計報告（申請高企培育入庫的企業(yè)僅需后兩年的年審報告）；
3、最近一年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、會計報表附注披露研發(fā)費用。
注意事項：
1、本期資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)年初數(shù)與上年期末數(shù)的一致性；
2、本年利潤表上年累計數(shù)與上年利潤表本期累計數(shù)的一致性；
3、上述披露的研發(fā)費用必須達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)培育入庫/認(rèn)定的指標(biāo)要求，具體如下：
(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
(3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%；
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告
具體要求：
1、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
2、梳理企業(yè)收入的結(jié)構(gòu)和分布、知識產(chǎn)權(quán)的對應(yīng)關(guān)系等定義企業(yè)自身的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）；
3、配合具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所盡快出具2018年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的專項審計報告。
注意事項：
1、高新產(chǎn)品收入必須符合相關(guān)要求，切忌將一般產(chǎn)品收入計入高新產(chǎn)品收入；
2、核算的高新產(chǎn)品的名稱與相關(guān)的發(fā)票的名稱應(yīng)盡可能一致；
3、歸類要合理，每一類高新產(chǎn)品收入都要有相應(yīng)的專利知識產(chǎn)權(quán)作支撐；
4、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須滿足“最近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上”的條件（企業(yè)在進行審計前進行歸集時最好比例高于60%，為審計時不合規(guī)被剔除部分留有余地）。
三、研發(fā)費用專項審計報告
具體要求：
1、尚未合理歸集研發(fā)費用的企業(yè)盡快開展歸集工作，建立完善的研發(fā)費用核算體系。
按照規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)費用要以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和科技計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。
企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用的研發(fā)費用輔助明細(xì)賬，并提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。
2、根據(jù)申報高企入庫/認(rèn)定的要求，配合具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所盡快出具近2年（高新技術(shù)企業(yè)培育入庫）或者近3年（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定）的研發(fā)費用專項審計報告。
注意事項：
1、注意跨年項目研發(fā)費用的處理，且確保其他費用不超過總研發(fā)費用的20%；
2、研發(fā)費用最終“應(yīng)當(dāng)”在費用項下列支，在歸集時不應(yīng)從未結(jié)轉(zhuǎn)費用的成本項中篩選；
3、注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性：
（1）高新技術(shù)企業(yè)各要素之間要具有很強的邏輯上的關(guān)聯(lián)性；
（2）與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項目，應(yīng)該在無形資產(chǎn)攤銷項下體現(xiàn)；
（3）費用過高的研發(fā)項目應(yīng)當(dāng)參照一定的依據(jù)進行拆分。
4、研發(fā)費用專項審計報告的初稿應(yīng)進行審核后再出具正式報告。
四、研發(fā)費用加計扣除備案
具體要求：
1、整理2018年高新研發(fā)費用明細(xì)賬、輔助賬，為研 發(fā)費用加計扣除備案做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備；
2、根據(jù)研發(fā)費用加計扣除規(guī)定，編制“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
3、一般建議在匯算清繳前完成備案；
4、根據(jù)備案要求，準(zhǔn)備研發(fā)費用加計扣除全部備案資料。
注意事項：
在所得稅納稅申報表中準(zhǔn)確反映研發(fā)費用的加計扣除。
